電商交易的稅務風險及對策，你知道多少？
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- 西昌巧手軟件科技有限公司
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- 發布時間：
- 2018年06月15 09:00
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又到6.18，各類大大小小的電商平臺及各企業的電商都開始推出各種類型的促銷活動，消費者又開始進入各種買買買的節奏。財務工作者在作為消費者買買買的同時，其職業特性對電商的財稅問題也開始關注，對于電商的具體財務核算處理等系列問題，今天我們來做詳細解讀。
收入確認及各交易流程中的賬務處理：
收入確認
A環節：買家網上下單時不確入收入；
B環節：買家付款（款項打入支付寶、財付通等第三方資金賬戶）時，不確認收入；
C環節：商家發貨，賬務處理：
借：發出商品
貸：庫存商品
此處的難點問題是：如何確認發出商品的金額？
1）有進銷存系統的，可以依據系統數據
2）無進銷存系統的：發出商品=（已發貨金額-客戶支付的運費）*（1-毛利率）
如商家包郵，則客戶支付運費為0
D環節：買家確認收貨時，款項扣除天貓相關費用，由第三方擔保賬戶轉入店鋪支付寶賬戶，時確認收入，賬務處理：
借：其他貨幣資金——XXX
預付賬款-平臺傭金
預付賬款-平臺積分
財務費用-POS手續費
貸：主營業務收入 （當期確認收貨金額-當期售后退款金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
E環節：商家將貨款由支付寶賬戶轉入其銀行賬戶時，賬務處理：
借: 銀行存款
貸：其他貨幣資金——XXX
成本結轉
借：主營業務成本
貸：發出商品
結轉依據：
有進銷存系統的，根據系統數據；
無進銷存系統的，依據銷售毛利率法結轉。
主營業務成本=（確認收貨金額-客戶承擔運費）*（1-銷售毛利率）
退貨處理：
◆ D環節買家確認收貨前退貨
借：庫存商品
貸：發出商品
◆ D環節買家確認收貨后退貨
直接從當期收入、成本確認時扣除
運輸費用
◆ 支付快遞公司運費，包郵：
借：銷售費用——運費
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸：銀行存款
◆ 收取客戶運費，屬于混合銷售，按主營業務稅率交稅，賬務處理如下：
借：銀行存款
貸：其他業務收入——運費
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
◆ 支付快遞公司運費，另收郵費：
借：其他業務成本
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
難點：收取的客戶運費收入的數據統計。
簡化處理：收取的客戶運費計入 主營業務收入，支付快遞公司運費時計入 “銷售費用——運費”
刷單
無法區分刷單收入
◆ 電商平臺上，無法區分正常收入與刷單收入，先按正常收入處理：款項扣除天貓相關費用后確認收入。
借：其他貨幣資金——XXX
預付賬款-平臺傭金
預付賬款-平臺積分
財務費用-POS手續費
貸：主營業務收入 （當期確認收貨金額-當期售后退款金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
◆ 支付刷單貨款
借：其他應收款——刷單貨款
貸：銀行存款——刷單專用
（注：店商通過遠程支付方式，通過銀行卡自行支付刷單費用）
◆ 支付刷單傭金
借：銷售費用——刷單傭金
貸：其他貨幣資金——支付寶——其他
◆ 收入、成本中“刷單”部分剔除
根據店鋪內部刷單統計表，將本期收入、成本中的刷單部分剔除。
借：主營業務收入
貸：其他應收款——刷單貨款
發出真實商品的
借：銷售費用——刷單成本
貸：主營業務成本
注：發出空包的不涉及
◆ 轉出刷單部分的平臺傭金、積分
借：銷售費用——刷單平臺傭金
——刷單平臺積分
貸：銷售費用——平臺傭金
銷售費用——平臺積分
可以區分刷單
有網友電商會計這樣說：這個可以不用算的，只要你們標旗子了，在平臺導出的訂單可以篩選的。
1、屬于刷單的交易，在訂單中標旗子。
2、根據篩選條件分別統計正常收入成本，刷單費用。
正常收入確認：
借：其他貨幣資金——XXX
預付賬款-平臺傭金
預付賬款-平臺積分
財務費用-POS手續費
貸：主營業務收入 （當期確認收貨金額-當期售后退款金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：其他貨幣資金——XXX
銷售費用-刷單平臺傭金
銷售費用-刷單平臺積分
銷售費用-刷單POS手續費
貸：銀行存款——刷單專用
二級分銷的傭金
例：目前公司1.0版本的購物商城的營銷模式是二級分銷，就是通過人與人的分享把APP推出去。比如B通過掃描A的二維碼下載APP，然后B如果在購物商城買了100元的產品，而A就會有8元的提成，這個8元A 是可以提現的。
1、100元全額確認收入
2、8元作為銷售費用
3、原始憑證：取后臺交易數據匯總表
問題：8元銷售費用都是網上平臺自動發送到個人賬戶的，無法獲取發票，能否稅前扣除？
各地規定不同，以下供參考：
天津國稅2015年度企業所得稅匯算清繳相關問題執行口徑：
網絡電商平臺給顧客（個人）的促銷代金券支出稅前扣除的相關稅務問題。
一、網絡電商平臺支付給顧客的促銷代金券支出,同時具備以下條件時可憑相關憑證在稅前扣除:
1.網絡電商平臺的促銷活動的安排。
2.消費者實際使用該優惠券的消費記錄。
3.網絡電商平臺實際支付優惠金額的資金劃撥明細。
二、顧客使用網絡電商平臺的代金券消費后又退貨的，網絡電商平臺收到退還的優惠金額應并入當期的應納稅所得額。