日常三大業(yè)務(wù)

　　生產(chǎn)訂單的審核。根據(jù)ERP管理規(guī)定，生產(chǎn)管理部根據(jù)銷售訂單生成生產(chǎn)訂單。成本會(huì)計(jì)審核生產(chǎn)訂單是否在銷售訂單的范圍內(nèi)。公司做到按合同生產(chǎn)，沒(méi)有合同的只準(zhǔn)許是市場(chǎng)常用產(chǎn)品作為備用庫(kù)存所用。這些訂單要有公司領(lǐng)導(dǎo)簽批才準(zhǔn)予生產(chǎn)，其他情況不允許安排生產(chǎn)，以避免造成庫(kù)存積壓。

　　材料出庫(kù)單的審核。材料出庫(kù)單根據(jù)生產(chǎn)訂單按物料清單(BOM)展開生成。成本會(huì)計(jì)審核材料出庫(kù)是否完整、準(zhǔn)確，這就要求成本會(huì)計(jì)對(duì)公司產(chǎn)品的構(gòu)成熟悉。有的產(chǎn)品BOM建設(shè)不完善，要督促技術(shù)中心把BOM建全。BOM是物料出庫(kù)的重要工具，直接影響材料出庫(kù)的準(zhǔn)確性。產(chǎn)品沒(méi)有BOM不能領(lǐng)料。一個(gè)產(chǎn)品的BOM不齊全、倉(cāng)庫(kù)記錄不準(zhǔn)確就會(huì)使得原材料倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)混亂，因?yàn)橐粋€(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)物料領(lǐng)用會(huì)涉及到多個(gè)倉(cāng)庫(kù)。如果一些物料從原材料庫(kù)房里不能單個(gè)領(lǐng)用的，比如標(biāo)準(zhǔn)件、濾芯紙等可以按入庫(kù)倒沖材料出庫(kù)。

　　生產(chǎn)加工過(guò)程中的生產(chǎn)成本跟蹤。原料投入、產(chǎn)出成品與損耗要做到與相關(guān)指標(biāo)對(duì)比，每天的消耗與產(chǎn)出要有所統(tǒng)計(jì)。每天做日?qǐng)?bào)表《各產(chǎn)品投入產(chǎn)出對(duì)比表》、《各車間消耗與產(chǎn)品入庫(kù)日?qǐng)?bào)表》，并在生產(chǎn)會(huì)上予以公布，給各車間及公司領(lǐng)導(dǎo)提供有效數(shù)據(jù)，及時(shí)做出成本控制管理工作的決策。

　　車間生產(chǎn)的產(chǎn)品都要有按機(jī)器工時(shí)或人工工時(shí)分配的系數(shù)。當(dāng)有新產(chǎn)品時(shí)成本會(huì)計(jì)跟蹤車間生產(chǎn)，并與車間結(jié)合核算分配系數(shù)并輸入ERP管理賬套，避免月末一次輸入不準(zhǔn)確、不真實(shí)現(xiàn)象。

　　車間購(gòu)買設(shè)備維修用件及勞保用品時(shí)，有財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字后交成本會(huì)計(jì)做憑證后到出納崗位進(jìn)行報(bào)銷費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：制造費(fèi)用———維修費(fèi)(**車間)

　　貸：現(xiàn)金

　　月末業(yè)務(wù)列表

　　生產(chǎn)訂單完成情況要跟蹤審核。當(dāng)月訂單當(dāng)月用，上月訂單月末要及時(shí)關(guān)閉，做到“當(dāng)月事，當(dāng)月畢”，以防止車間參照上月生產(chǎn)訂單辦理材料出庫(kù)的違規(guī)操作。

　　產(chǎn)成品入庫(kù)量耗用材料按BOM展開與材料出庫(kù)單進(jìn)行核對(duì)是否一致，檢查入庫(kù)產(chǎn)量多而耗用材料少的現(xiàn)象以及無(wú)入庫(kù)產(chǎn)品只有材料出庫(kù)的現(xiàn)象，以確保材料出庫(kù)準(zhǔn)確、核算成本真實(shí)。

　　還要檢查從投料、生產(chǎn)到產(chǎn)品入庫(kù)各環(huán)節(jié)產(chǎn)品數(shù)據(jù)是否連貫，以杜絕生產(chǎn)中間環(huán)節(jié)無(wú)故浪費(fèi)現(xiàn)象。

　　月末協(xié)助動(dòng)力設(shè)備科電工抄寫各車間用電情況，并檢查電表的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以確保車間用電分配準(zhǔn)確。根據(jù)公司交納電費(fèi)發(fā)票分?jǐn)偢鬈囬g用電金額，并編寫會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用———?jiǎng)恿M(fèi)(**車間)貸：銀行存款成本會(huì)計(jì)還要負(fù)責(zé)對(duì)車間半成品庫(kù)及成品庫(kù)進(jìn)行盤點(diǎn)，材料會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)原材料庫(kù)的盤點(diǎn)。成本會(huì)計(jì)月末最后一天導(dǎo)出賬套內(nèi)所負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存，與倉(cāng)庫(kù)保管員實(shí)地核查庫(kù)存。為減少工作量，一般公司都是每月抽盤，每季度大盤。抽盤時(shí)要把產(chǎn)品的每個(gè)大類都抽到，且抽盤量不能低于總量的30%。盤點(diǎn)后有庫(kù)房做盤點(diǎn)表且分析原因，上報(bào)總經(jīng)理簽批后交財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理，成本會(huì)計(jì)作會(huì)計(jì)分錄。

　　盤盈時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　盤虧時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出(或其他應(yīng)收款)

　　貸：庫(kù)存商品

　　如果當(dāng)月盤盈虧原因沒(méi)有查清楚，財(cái)務(wù)成本會(huì)計(jì)通過(guò)待處理財(cái)務(wù)損益科目處理。

　　月末結(jié)賬的工作清單

　　確保各車間單據(jù)都已經(jīng)審核。材料會(huì)計(jì)把材料模塊賬務(wù)結(jié)賬完畢，確保各車間各產(chǎn)品都具有分配系數(shù)。成本會(huì)計(jì)根據(jù)ERP管理規(guī)定把每個(gè)車間作為每一個(gè)成本中心按生產(chǎn)流程依次核算各成本中心的成本。由于不同車間之間產(chǎn)品有互相領(lǐng)用的現(xiàn)象，如果不依次核算各車間成本，混合核算就會(huì)有重復(fù)現(xiàn)象。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　分?jǐn)偝杀緯r(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：原材料制造費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品———產(chǎn)成品庫(kù)存商品———半成品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　月末結(jié)賬后的報(bào)表分析，可以從三方面入手。第一，各產(chǎn)品投入產(chǎn)出對(duì)比表，是可以直觀分析投入產(chǎn)出的量化指標(biāo)。第二，實(shí)際生產(chǎn)成本與標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)比表，是分析成本超出或節(jié)約的有效工具。第三，實(shí)際生產(chǎn)成本與預(yù)算成本對(duì)比表，是給領(lǐng)導(dǎo)提供公司運(yùn)營(yíng)決策準(zhǔn)備金的有力保障。綜上，月初預(yù)算成本的編制工作是至關(guān)重要的，沒(méi)有一個(gè)好的預(yù)算就不能保障公司正常的運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)。