申報表總覽：

（1）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。

（2）《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

（3）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

（4）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。

一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

（5）《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費

分支機構預征繳納稅款 

建筑服務預征繳納稅款 

銷售不動產預征繳納稅款 

出租不動產預征繳納稅款

無以上項目的不用填寫。

分支機構問題：

如，國家稅務總局公告2013年第68號，國家稅務總局關于發布《航空運輸企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告 ；   

國家稅務總局公告2014年第5號，國家稅務總局關于發布《郵政企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告；

國家稅務總局公告2014年第26號，國家稅務總局關于發布《電信企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告；

國家稅務總局公告2014年第6號，國家稅務總局關于發布《鐵路運輸企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告；

（6）《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）。(新)

（7）《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》。

（8）《本期抵扣進項稅額結構明細表》。（新）

（9）《增值稅減免稅申報明細表》。 （原單獨文件發布）

適用于： 

（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務。

（二）房地產開發企業預售自行開發的房地產項目。

（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產。 

注意：第七章征收管理

第五十一條 營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。

納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

總結：

其他個人租、銷售不動產，都向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

納稅人銷售（不含其他個人）不動產，向不動產所在地地稅繳納，機構所在地國稅申報納稅。

納稅人人經營租賃不動產（不含其他個人），向不動產所在地國稅繳納，機構所在地國稅申報納稅。

對照上節課小規模：主表+附列資料，類附列資料三；及表9《增值稅減免稅申報明細表》。

這10張表可以做個減法，并不是所有的表都需要填寫：

4、5、6、7、9及《增值稅預繳稅款表》。

三種情況下不能 價稅分離，兩種是必然一種是偶然：

必然：身份不對你是小規模納稅人，票據不對未取得合規的可以抵扣的票據；偶然：用于不得抵扣項目，可能對接到——進項稅額轉出專欄。

進項扣除票據問題、計算抵扣問題：

1、農產品的特殊問題。

2、通行費問題，過渡期及過渡期后的處理。

發票取得中需要注意的一個問題：固定資產或不動產可能會發生用途變更，在可抵扣與不得抵扣間來回，所以最初的點上取得專用發票。

第三十一條已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生本辦法第二十七條規定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

第二十七條反列舉的：不得抵扣項目。

梳理：增值稅下財稅一體，一般納稅人在購入時通常情況下做價稅分享，增值部分計入”應交稅費——應交增值稅（進項稅額）專欄，本次試點新事物不動產分兩期情況下計入（進項稅額）為本筆業務全部稅款的60%，余下40%部分要計入到“應交稅費——待抵扣進項稅額”中。

特殊情況1，如果購入時就確定是用于不能抵扣項目的則不需要做價稅分離，全額計入到相應的成本費用科目中。此時也要注意本期改增的一個問題，固定資產后期改變用途用于可抵扣項目時，未折完部分的進項是可以抵扣的，但此時受制于增值稅專用發票。所以，此處小提示，固定資產類在取得時盡可能取得專用發票，以防后期用途變化。人會變月會圓啊。

特殊情況下2，原可以抵扣后因非正常損失或用于不得抵扣項目（固定、無形僅指專用于），進項部分要轉出來，此時要用到（進項稅額轉出）這個科目。